Maskeret udlodning og handelsværdi ved familieoverdragelse
Retten i Roskilde tilsidesatte Skattestyrelsens forhøjelse af en fars aktieindkomst for maskeret udlodning ved salg af en ejerlejlighed til datteren. Den efterfølgende overdragelse fra den nye ejer kunne ikke henføres til farens dispositioner og udløste derfor ikke udlodningsbeskatning.
Faren ejede et anpartsselskab, som i 1994 købte lejligheden på tvangsauktion og udlejede den til datteren. Efter helbredsproblemer ønskede han afvikling og søgte i 2018 bindende svar om salg til den offentlige vurdering på 2 mio. kr. Skattestyrelsen anslog værdien til 3,05 mio. kr. og anså parterne som interesseforbundne efter ligningslovens § 2.
Armslængde og ligningslovens § 2: interesseforbindelse og bevis
I 2019 solgte faren selskabet med lejligheden og lejemålet til en tredjemand for 1,9 mio. kr., med frihed inden for lejeloven. Kort efter solgte køberen lejligheden ud af selskabet til datteren for 2 mio. kr. Skattestyrelsen så forløbet som omgåelse af det bindende svar og forhøjede aktieindkomsten med 1,05 mio. kr., hvilket Skatteankenævnet stadfæstede.
I retten forklarede både køberen og datteren sig. Retten lagde vægt på, at faren ikke havde bestemmende indflydelse, da lejligheden blev solgt til datteren, at salget af selskabet var begrundet i helbred og afvikling, og at prissætningen var konsistent. Dermed fandt retten, at ligningslovens § 2 ikke fandt anvendelse, og forhøjelsen blev nedsat.
Praktiske implikationer for dokumentation og transaktionsstruktur
Dommen viser, at skattemyndighedernes skøn kan tilsidesættes, når uafhængighed, beslutningskompetence og forretningsmæssige motiver dokumenteres. Et bindende svar binder ikke automatisk uafhængige tredjemænd. Afgørende er, om der foreligger kontrollerede transaktioner på dispositionstidspunktet.
Ved nærtståendetransaktioner bør hovedaktionærer sikre dokumenteret værdiansættelse, armslængdevilkår og klare aftalevilkår, herunder om lejemål. Sagen illustrerer også betydningen af vidner og samlet bevisvurdering ved domstolsprøvelse, og at en reel tredjemand kan afkræfte maskeret udlodning.
