Personalegoder

Skattefri gaver i 2026 kræver styr på beløbsgrænser, gavens form og anledning. Få overblik over julegaver, gavekort, jubilæer og indberetning, samt fradragslofter for pension og krav til ferievarsling ved julelukning. Praktiske råd og relevante lovhenvisninger.

Fra 1. juli 2026 fjernes 50 pct.-loftet i ligningslovens § 7 P. Nye og mindre virksomheder kan tildele ubegrænsede medarbejderaktier, warrants og optioner, når løngrænsen er opfyldt. Kravet om særskilt værdiansættelse bortfalder og risikoen for efteropkrævning mindskes.

Landsskatteretten fastslår, at arbejdsgiverbetalte netværk og festivaler beskattes hos medarbejderen, når det private islæt vejer tungere end det faglige. Tjenstligt pålæg ændrer ikke resultatet. Virksomheden har fradrag, mens medarbejderen beskattes som B‑indkomst over bagatelgrænsen.

Køber af en virksomhed indtræder i alle ansættelsesvilkår, overenskomster og klausuler og hæfter for optjente krav før overtagelsen. Opsigelse kan ikke ske alene pga. ejerskifte, men kan være saglig ved dokumenterede økonomiske, tekniske eller organisatoriske ændringer. Kapitalisér forpligtelser i due diligence.

Beløbsgrænserne i beløbsordningerne er hævet til 552.000 og 446.000 kr., og positivlisterne er trimmet. Kun grundløn, pension og udbetalte feriepenge tæller med. Virksomheder skal sikre korrekt jobklassifikation, ellers risikeres afslag hos SIRI.

Skatterådet åbner for, at § 7 P-aftaler kan indgås efter tildeling af aktieløn, hvis medarbejderen endnu ikke har retserhvervet. Dermed kan beskatning flyttes fra løn til aktieindkomst og udskydes til salgstidspunktet, mens arbejdsgiver mister fradrag. Gennemgå jeres optionsprogrammer nu.

Virksomheder bør nu sikre korrekt håndtering af firmajulegaver og årsskifteopgaver: Skattefrihed gælder kun op til 1.300 kr., mens gavekort typisk er skattepligtige. Planlæg ekstra pensionsindbetalinger rettidigt, og afklar SH- og fritvalgsopsparing samt ferielukning.

Selskabers ferieboliger beskattes som personalegode. Medarbejdere beskattes for de uger med rådighed, mens direktører og hovedaktionærer som udgangspunkt anses for rådighed hele året med ca. 16,5 % af ejendomsværdien. Fravigelse kræver reelt afkald og solid dokumentation.

Højesteret fastslår, at aktieoptioner og RSU’er tildelt efter 1. januar 2019 bedømmes efter de nye regler, uanset om programmet er ældre. Ikke‑modnede rettigheder kan derfor bortfalde ved fratræden, mens manglende arbejdsgivererklæring kan udløse mindre godtgørelse.

Folketinget sænker fra 2026 lønkravet i KSL § 48 E fra 78.000 til 63.000 kr. pr. måned. Ændringen gør forskerordningen mere tilgængelig for virksomheder, særligt startups og SMVer. Få overblik over betingelser, opgørelse af vederlag og praktiske konsekvenser.

Vederlagskravet i KSL § 48 E sænkes fra 2026, så flere forskere og nøglemedarbejdere kan bruge forskerskatteordningen. Få overblik over adgangsbetingelser, hvordan vederlaget opgøres, og de vigtigste konsekvenser for arbejdsgivere og ansatte.

Per 1. januar 2025 forhøjes lønkravene i beløbsordningerne til hhv. 514.000 og 415.000 kr. Kun grundløn, pensionsbidrag og udbetalte feriepenge tæller med i opgørelsen. Samtidig er positivlisterne for mangelområder opdateret, med næste revision planlagt til 1. juli 2025.

Landsskatteretten underkender Skattestyrelsen i sag om fri bil. Myndigheden løftede ikke bevisbyrden for rådighed i 2020, og en senere formodning om privat brug blev afkræftet via låneaftale, dokumenterede betalinger og korrekt brugerregistrering. Afgørelsen skærper kravene til bevis i fri bil-sager.

Skatterådet og en ny byretsdom udvider rækkevidden af ligningsloven § 16 E: Lån til søskende og andre interesseforbundne kan anses som indirekte aktionærlån med beskatning af låneprovenuet. Få overblik over praksis, risici og centrale compliance-tiltag.

Skatterådet ændrer praksis og anser smartwatches med eller uden eSIM som telefoner efter ligningsloven § 16, stk. 12. Arbejdsgiverstillede ure i bruttolønsordninger kan derfor beskattes som fri telefon, forudsat telefoniadgang og at uret ikke stilles til rådighed for husstanden.

Skatterådet sidestiller nu smartwatches med telefoner i reglerne om fri telefon. Arbejdsgiverbetalte ure kan beskattes efter grundbeløbet, hvis der er et reelt arbejdsmæssigt behov. Bruttolønsordninger taler imod, men funktionalitet og bærekomfort kan dokumentere behov. Ingen ekstra skat ved arbejdstelefon.