Skatterådet har fastslået, at arbejdsgivere og ansatte i visse tilfælde kan indgå en § 7 P-aftale efter tildelingen af aktieløn. Når betingelserne er opfyldt, flyttes beskatningen fra lønindkomst (op til ca. 56 % og forventet ca. 60,5 % fra 2026) til aktieindkomst (op til 42 %) og udskydes til salgstidspunktet. Arbejdsgiver mister til gengæld fradragsretten for tildelingen.
Betingelsen om manglende retserhvervelse
Muligheden for efterfølgende § 7 P-aftale beror på, at den ansatte ikke har retserhvervet den tildelte aktieløn, når aftalen indgås. Retserhvervelse er et skatteretligt tidspunkt, hvor en betinget ret bliver endelig; vurderingen afhænger af de konkrete vilkår, fx vesting, betingelser og kontrolforbehold.
I den aktuelle sag omfattede ordningen en generel employee share option plan med individuelle tildelingsaftaler. Skatterådet vurderede, at optionerne først retserhverves ved udnyttelsen. Derfor kunne parterne lovligt vælge beskatning efter ligningsloven § 7 P på trods af, at aftalen ikke forelå ved tildelingen.
Virksomheder bør gennemgå eksisterende options- og aktieprogrammer og, hvor retserhvervelse endnu ikke er indtrådt, overveje en skriftlig § 7 P-aftale. Dokumentér vilkår tydeligt, tilpas planmateriale og afvej skattefordelen for medarbejderen mod arbejdsgivers manglende fradrag samt korrekte indberetninger.
