Skatteret

Ombudsmanden retter skarp kritik af Skattestyrelsens langvarige behandling af moms-sager efter ATP-dommen. Uafklarede forhold og manglende tidsplan skaber retlig usikkerhed og risiko for opgivelse af krav. Sagen er rejst af F og P, støttet af Advokatrådet, og er sendt til Folketingets Skatteudvalg.

Højesteret fastslår retsmisbrug ved udlodning af udbytte til luxembourgsk moderselskab og anser moderselskabet for ikke at være retmæssig ejer. Selskabet hæfter for udbytteskat, og forrentning efter opkrævningslovens § 7 krænker ikke EMRK art. 6 eller EU-Chartrets art. 47.

Et gyldigt skatteforbehold kan neutralisere uforudsete skattekonsekvenser. Klausulen skal være skriftlig, klar og meddelt Skatteforvaltningen rettidigt, angive både udløsende skattemæssig forudsætning og privatretlig følge og kan kun gøres gældende inden faste frister.

Forslaget om at fjerne eller reducere omkostningsgodtgørelse i skattesager kan svække adgangen til domstolsprøvelse og hæmme præjudikatdannelse. Gevinsten vurderes begrænset, mens retssikkerhedsrisikoen er betydelig. Specialisering af skattesager og færre ministerielle anker fremhæves som alternativer.

Højesteret fastslår, at eftergivelse af et K/S’ gæld i fremmed valuta medfører skattepligtig kursgevinst hos kommanditisterne, også når resthæftelsen er fuldt indbetalt. Den juridiske vejledning kan ikke fravige kursgevinstloven og transparensprincippet, hvilket styrker skattemyndighedernes praksis.

Højesteret fastholder, at lån fra et ApS til en eneanpartshavers kæreste er et indirekte aktionærlån til ejeren. Uden forretningsmæssig begrundelse omkvalificeres beløbet til udbytte og beskattes som aktieindkomst efter reglerne om hævninger uden tilbagebetalingspligt.

Højesteret pålægger to koncernselskaber at indeholde renteskat af koncerninterne lån, da indskudte enheder i Sverige og Luxembourg blev anset som gennemstrømningsselskaber uden direktiv- eller DBO-beskyttelse. Afgørelsen skærper krav til dokumentation af retmæssig ejer og reelle pengestrømme.

Højesteret slår fast, at et lån ydet via virksomhedsordningen til et interessentskab var privat långivning. 75 procent af mellemregningen blev anset som hævning og beskattet som personlig indkomst. Afgørelsen skærper praksis for finansiering af nærtstående via mellemregninger.

Højesteret fastslår, at køb af kryptovaluta normalt anses som spekulation med skattemæssige konsekvenser. Undtagelser kan gælde ved dokumenteret betalingsbrug. Sager vindes ofte på opgørelse og bevis, og forhøjelser for ældre indkomstår kan falde uden grov uagtsomhed.

Vurderingsstyrelsen omklassificerer tusindvis af landejendomme med væsentlige skattemæssige følgevirkninger. Ejere har 14 dage til at korrigere fakta og 6 uger til klage eller valg af overgangsordning. Højere ejendomsskatter kan opvejes af skattefri avance efter parcelhusreglen.

Højesteret fastslår, at gevinster ved salg af bitcoins er skattepligtige, når de er købt i spekulation eller stammer fra mining eller donationer. Salg anses som omsætning i en ikke-erhvervsmæssig virksomhed og beskattes efter statsskatteloven.

Højesteret afviste henvisning af en skattesag om driftsomkostningsfradrag for finansieringsudgifter til landsretten som 1. instans. Kriterierne i retsplejeloven § 226 var ikke opfyldt, da sagen primært kræver konkret bevisvurdering. Mulighed for tredje instans blev ikke udelukket.

Højesteret fastslår, at bitcoins typisk erhverves med henblik på videresalg, hvilket styrker spekulationsbeskatning efter § 5. Samtidig kvalificeres mining i hobbyregi som omsætning, så gevinster og tab beskattes efter § 4. Afgørelserne skærper praksis og øger dokumentationskravene.

Landsskatteretten tillader ekstraordinær genoptagelse trods overskredet frist, da en myndighedsfejl førte til fejlagtig fuld skattepligt i 2009–2010. Afgørelsen muliggør forskerskatteordningen ved tilbageflytning og afspejler linjen i Østre Landsrets praksis, som er anket til Højesteret.

Kommanditister beskattes af kursgevinst ved eftergivelse af et kommanditselskabs bankgæld, også når resthæftelsen er fuldt indbetalt. Højesteret anvender kursgevinstloven og transparensprincippet og accepterer praksisændring trods modstridende vejledning.

Østre Landsret pålægger Copenhagen Airports Denmark Holdings at indeholde kildeskat af udbytter til luxembourgsk moderselskab og af renter på koncernlån. Retten afviste fritagelse efter direktiver og DBO med henvisning til beneficial owner. Skatteministeriet fik medhold i første instans.