Skattestyrelsen har i SKM2025.243.SKTST præciseret, hvornår 15 pct.-reglen (og 20 pct.-reglen under de nye vurderinger) kan fraviges ved overdragelser i gavemiljø og i dødsboer. Hvor reglen normalt tillader overdragelse inden for et spænd omkring den offentlige ejendomsvurdering, skal værdien efter styresignalet fastsættes til handelspris, når særlige omstændigheder foreligger.
Kernepunkter i styresignalet
Vurderingen beror på en samlet konkret bedømmelse. Skattestyrelsen angiver tre hovedkriterier, der skal være i fokus, og som samlet kan udløse fravigelse til handelsværdi.
Listen over indikatorer er ikke udtømmende, men giver praktisk retning for dokumentation og risikovurdering ved familieoverdragelser og boopgørelser:
- Konkrete holdepunkter: Objektive forhold, fx igangværende salgsforhandlinger, belåning, væsentlig renovering, kompensation til øvrige arvinger eller ændrede ejendomsforhold.
- Betydelig prisforskel: En væsentlig afvigelse mellem aftalt pris og handelsværdi kan være udslagsgivende, også hvor den procentuelle forskel er beskeden, hvis beløbet er stort.
- Tidsmæssig sammenhæng: Holdepunkter tæt på overdragelsestidspunktet vægter tungt. Over ca. tre år svækker sammenhængen, medmindre beløbene er meget store eller afvigelsen markant.
Styresignalet anvendes på både den gældende 15 pct.-regel og den kommende 20 pct.-regel i takt med udsendelse af nye ejendomsvurderinger.
Praktiske konsekvenser
Praksis fremstår mere restriktiv. En stor forskelsværdi kan i sig selv indicere særlige omstændigheder, og den tidsmæssige tærskel skærper beviskravet. Det indsnævrer anvendelsesområdet for overdragelser til vurdering ± 15/20 pct.
Særligt ved forældrekøb og generationsskifter øges behovet for dokumentation af markedsgrundlaget. Parter bør sikre aktuelle værdiansættelser, begrunde eventuelle afvigelser fra markedsniveau og indsamle objektive holdepunkter. Hvor usikkerhed består, bør handelspris eller uafhængig vurdering overvejes for at minimere efteropkrævnings- og tvisterisiko.
