Lovændringer gør det lettere og skattemæssigt mere fordelagtigt at gennemføre generationsskifte i ejendomsvirksomheder. Aktiv udlejning af fast ejendom anerkendes nu som erhvervsmæssig aktivitet, så kvalificerede ejendomsselskaber ikke klassificeres som pengetanke. Det åbner for skattemæssig succession og mindsker likviditetsbelastningen ved overdragelse.
Aktiv udlejning og pengetankreglen
Definitionen af aktiv udlejning er præciseret og udvidet. En virksomhed kan anses for aktiv, når udlejningen drives som en samlet udlejningsvirksomhed, og der har været reel drift i mindst et år forud for overdragelsen med fortsættelse efterfølgende. Herved bringes ejendomsudlejning på linje med andre aktive erhverv.
Ejeren skal selv træffe væsentlige beslutninger om aftaleindgåelse og økonomisk styring. Praktiske opgaver kan udliciteres til administrator eller vicevært, men den endelige beslutningskompetence skal ligge hos ejeren. Selskaber med overvejende passiv kapitalanbringelse i udlejningsejendomme eller værdipapirer forbliver uden for successionsadgangen.
Betingelser og afgifter
Succession forudsætter, at overdrageren direkte eller indirekte ejer mere end halvdelen af ejendommen eller råder over flertallet af stemmerne i selskabet, der ejer ejendommen. Lempelserne kan anvendes, når fast ejendom udgør en væsentlig del af den aktive drift.
Der kan desuden opnås nedsat bo- og gaveafgift for kvalificerede erhvervsaktiver. Samtidig gælder værnsregler om ejerandele, aktiv deltagelse og fortsat drift, der skal forhindre misbrug og sikre, at ordningen målrettes reelle erhvervsvirksomheder.
Følgende tjekpunkter kan bruges som indledende vurdering af, om en ejendomsvirksomhed kan anvende de nye regler:
- Der foreligger aktiv drift af udlejningen med ejerens beslutningskompetence.
- Virksomheden har været aktivt drevet i mindst et år før overdragelsen og fortsætter efter.
- Overdrager besidder kontrol via kapital eller stemmer over den relevante ejendom eller selskab.
Samlet set giver ændringerne mere forudsigelighed og bedre finansieringsmuligheder for familieejede ejendomsselskaber, når ejerskabet skal skifte hænder, uden at udløse unødig avancebeskatning hos den ældre generation.
