Den løbende fastsættelse af ejendomsværdier for landbrugs-, skov- og erhvervsejendomme samt blandede ejendomme er afskaffet, og der fastsættes alene grundværdi og eventuelt stuehusværdi efter ejendomsvurderingsloven. Konsekvensen er et behov for alternative skattemæssige normer. Med lov nr. 562 af 27. maj 2025 (L 177) er der gennemført justeringer på tværs af skatteregler, så værdiansættninger kan foretages uden en løbende ejendomsværdi. En ny vurderingsrunde for grundværdier forventes omkring årsskiftet 2025/2026, hvor videreførte værdier bortfalder.
Anmodning om ejendomsværdi efter EVL § 11
EVL § 11 er udvidet, så ejere og andre med retlig interesse kan få fastsat en ejendomsværdi, når det er nødvendigt for konkrete skatteformål. Værdien fastsættes som handelsværdi pr. seneste vurderingstermin, gælder i to år og koster et gebyr pr. ejendom. Ordningen giver et ensartet udgangspunkt i sager, hvor markedsværdi skal dokumenteres.
Anmodning kan fremsættes, når værdien er nødvendig i følgende situationer:
- Bo- eller gaveafgift efter boafgiftsloven samt indkomstskat af gave efter statsskatteloven, herunder ved værdiansættelse af aktier m.v. i selskaber, der ejer ejendommen.
- Overdragelser med succession efter kildeskatteloven, aktieavancebeskatningsloven og dødsboskatteloven.
- Opgørelse af beregningsgrundlag efter momsbekendtgørelsen.
Boafgiftsloven § 12 C giver et retskrav på at anvende en EVL § 11-værdi ved arv og gave. Anvendes § 12 C, gælder hverken +/- 20 %-marginen eller undtagelsen om særlige omstændigheder. Skattemyndighedernes værdiansættelsespraksis (21-cirkulæret) kan fortsat finde anvendelse parallelt, afhængigt af valg af metode.
I praksis står parter typisk over for tre værdiansættelsesveje:
- Boafgiftsloven § 12 C til den fastsatte EVL § 11-værdi.
- EVL § 11-værdi med +/- 20 % og mulig korrektion ved særlige omstændigheder.
- Direkte handelsværdi, eksempelvis dokumenteret ved sagkyndig vurdering.
Virksomhedsskatteordningen og blandede ejendomme
Efter virksomhedsskatteloven kan den erhvervsmæssige del af en blandet ejendom indgå i ordningen, hvis den udgør over 25 % af ejendommen. Da ejendomsværdien ikke længere foreligger, anvendes fremover den oprindelige fordeling af købesummen mellem privat og erhverv som fordelingsnøgle. En EVL § 11-værdi kan bruges som alternativt grundlag.
Reglen gælder fra 1. januar 2026 for skatteydere, der ændrer anvendelse af ejendommen eller indskyder den i virksomhedsskatteordningen. Det er derfor væsentligt at sikre en robust og dokumenterbar købesumsfordeling og at overveje, om en EVL § 11-værdi kan skabe klarhed i tvivlssituationer.
Tidsplan og praktiske skridt
Det er endnu uafklaret, hvornår grundværdivurderingerne for de berørte ejendomstyper gennemføres, men forventningen er omkring årsskiftet 2025/2026. Når nye grundværdier indføres, bortfalder de videreførte vurderinger.
Parter, der står over for arv, gave, succession eller momsfastsættelse, bør tidligt vælge værdiansættelsesmetode, indsamle dokumentation og afklare, om en anmodning efter EVL § 11 skaber den mest forudsigelige løsning.
