Et lovforslag i Folketinget skal lette generationsskifte i familieejede virksomheder. Kernen er fire ændringer: lavere bo- og gaveafgift ved virksomhedsoverdragelser, adgang til skattemæssig succession i ejendomsvirksomheder, et retskrav på skematisk værdiansættelse og udvidelse af gaveafgiftskredsen til søskende. Tiltagene skal reducere likviditetsbelastning og øge forudsigeligheden for ejere og arvinger.

Boafgift og succession

Afgiften reduceres fra 15 til 10 procent ved overdragelse af familieejede erhvervsvirksomheder. Det sænker omkostningerne ved ejerskifte og kan understøtte fortsat drift.

Udlejning af fast ejendom kan efter forslaget, på nærmere betingelser, kvalificeres som aktiv virksomhed. Dermed kan familieejede ejendomsvirksomheder fremover overdrages med skattemæssig succession, i modsætning til i dag hvor pengetanksreglen spærrer.

Værdiansættelse og gaver

Der indføres et retskrav på skematisk værdiansættelse ved generationsskifte. Modellen tager udgangspunkt i bogført egenkapital suppleret med en kapitaliseret merindtjening (goodwill). Formålet er ensartede metoder, færre tvister og større planlægningssikkerhed.

Søskende optages i gaveafgiftskredsen. Gaver kan ydes afgiftsfrit inden for en beløbsgrænse; overskydende beløb pålægges gaveafgift i stedet for indkomstbeskatning.

Ikrafttræden og usikkerheder

Lovforslaget er endnu under behandling, og indholdet kan ændre sig. Der lægges op til forskudte ikrafttrædelsestidspunkter, hvor visse elementer får virkning med tilbagevirkende kraft, mens andre gælder fremadrettet.

Selv med lempelser forbliver reglerne komplekse. Virksomhedsejere og rådgivere bør derfor tidligt afklare, om betingelserne for aktiv virksomhed og succession er opfyldt, og hvordan værdiansættelsen påvirker afgiftsgrundlaget.