Et lovforslag om nye regler for generationsskifte er fremsat i Folketinget. Forslaget reducerer boafgiften til 10 procent ved familieoverdragelser med skattemæssig succession, åbner for succession ved overdragelse af visse ejendomsselskaber og indfører en skematisk værdiansættelsesmodel. Flere elementer foreslås at have tilbagevirkende kraft pr. 1. oktober 2024, mens ændringen af pengetankreglen skal gælde fra 1. januar 2025. Initiativerne kan få betydning for igangværende og nyligt gennemførte overdragelser, herunder mulige genoptagelser.
Nedsat boafgift ved succession
Boafgiften nedsættes fra 15 til 10 procent ved generationsskifte af aktive erhvervsvirksomheder, forudsat at betingelserne for skattemæssig succession er opfyldt. Modellen lægger sig op ad de tidligere regler om nedsat bo- og gaveafgift i perioden 2016–2019, men aktualiseres nu igen for at lette ejerskifte i familieejede virksomheder.
Nedsættelsen foreslås at have tilbagevirkende kraft fra 1. oktober 2024. Det kan give anledning til at vurdere, om afgjorte eller pågående sager bør genoptages efter skatteforvaltningslovens regler.
Pengetankreglen og ejendomsselskaber
Lovforslaget ændrer den hidtidige afgrænsning af passiv virksomhed, så aktiv udlejningsvirksomhed ikke længere anses som passiv. Det åbner mulighed for, at ejendomsselskaber – når visse betingelser er opfyldt – kan overdrages med skattemæssig succession uden udløsning af avancebeskatning.
En aktiv udlejningsvirksomhed foreligger, hvis overdrageren direkte eller indirekte ejer mere end 50 procent af ejendommen, og hvis aftaler af væsentlig økonomisk betydning for driften ikke i overvejende grad varetages af en uafhængig tredjemand. Ekstern administration kan fortsat anvendes, men ejerens reelle indflydelse på centrale beslutninger skal kunne dokumenteres. Reglen foreslås at træde i kraft 1. januar 2025.
Skematisk værdiansættelse
Forslaget introducerer en skematisk værdiansættelse baseret på reguleret egenkapital med tillæg af kapitaliseret merindtjening (goodwill). Formålet er at skabe forudsigelighed og reducere værdiansættningstvister ved generationsskifte. Skatteyder får som udgangspunkt retskrav på at anvende modellen, men skattemyndighederne kan korrigere i særlige tilfælde.
De centrale elementer i den skematiske model omfatter blandt andet:
- Fast ejendom kan indgå til handelsværdi, ejendomsvurdering efter ejendomsvurderingsloven § 11 eller dagsværdi efter årsregnskabsloven.
- Bogførte immaterielle aktiver fratrækkes ved opgørelse af egenkapitalen.
- Merindtjening opgøres på baggrund af de seneste fem års resultater.
- Kapitalisering sker efter en matematisk fastsat levetid baseret på historik, ikke efter skøn.
- Regulering for udviklingstendens udgår i forhold til tidligere udkast.
Den skematiske værdiansættelse foreslås at gælde med tilbagevirkende kraft fra 1. oktober 2024, hvilket kan tale for at revurdere nyligt gennemførte værdiansættelser og dokumentationsgrundlag.
