Bent Ramskov

Skatterådet ændrer linjen for moms på bestyrelseshonorarer: Som hovedregel skal advokater og konsulenter fremover fakturere uden moms, uanset at indtægten bogføres i selskabet. Overgangsperiode løber til 3. december 2025, og særlige regler gælder for fonde og foreninger uden fuld fradragsret.

Manglende eller for sen indberetning under DAC6 kan udløse bøder i Danmark. Hjemlen er skatteindberetningsloven § 59, og bøden fastsættes efter bl.a. nettoomsætning, skattefordel og skyld. Niveauet ventes fastlagt gennem prøvesager, hvorefter sager kan afgøres administrativt.

DAC6 medfører stramme 30-dagesfrister og bødestraf ved både sen eller mangelfuld indberetning. Særligt udfordrende er advokaters subsidiære pligt efter § 27, stk. 2, når klientens dokumentation udebliver. Overblik over frister, sanktioner og formalia.

Urigtige, vildledende eller fortiede oplysninger i DAC6-indberetninger kan udløse bøde, hvis både objektivt og subjektivt gerningsindhold er opfyldt. Få overblik over kravene, typiske fejlkilder og grænserne for forsæt og grov uagtsomhed i den nationale implementering.

Manglende DAC6-registrering inden 8 dage kan udløse bøde, ligesom for sen indberetning sanktioneres. Mellemmænd og skatteydere skal navigere i frister, dokumentationskrav og undtagelser, herunder tavshedspligt for advokater og situationer med flere mellemmænd eller indberetning i anden medlemsstat.

Advokater risikerer straf ved manglende underretning og notifikation efter DAC6. Reglerne i bkg. 2019.1634 § 27 skærper pligten til at informere skatteyderen og, i særlige tilfælde, andre mellemmænd. Kun forsæt eller grov uagtsomhed udløser sanktion efter § 30, stk. 1, nr. 4.

Østre Landsret fastslår, at en ejendomsmæglervurdering er en sagkyndig vurdering, der afskærer brugen af 15/20 %-reglen ved arveudlæg af fast ejendom. Boer skal desuden overholde 4‑ugersfristen i boafgiftsloven § 12 for omvurdering, ellers bliver Skattestyrelsens værdiansættelse bindende.

Landsskatteretten kendte en skatteafgørelse om ejendomsavance for en nullitet, fordi den var rettet til et afsluttet dødsbo uden gyldig adressat. Afgørelsen skærper kravet om genoptagelse efter dødsboskiftelov § 103 samt overholdelse af frister i boafgiftslov § 12.

L 178 udvider bo- og gaveafgiftskredsen til visse regnbuefamilier: En genetisk far, der har afgivet skriftlig erklæring om medmoderskab efter børneloven § 27 a, sidestilles med nærmeste familie for arv og gaver. Ændringen påvirker ikke arveretten eller reglerne om skattemæssig succession.

Den lave elvarmeafgift kan kun opnås, hvis boligen er BBR-registreret som elopvarmet og strømmen leveres via et særskilt aftagenummer eller et dedikeret fælles varmeanlæg. Skatterådets SKM2025.136.SR om studieboliger tydeliggør kravene til måling, dokumentation og afgrænsning.

Skatterådet anser den automatiske overgang i en successionsrækkefølge som en skatteretlig afståelse på dødsdagen, der henføres til mellemperioden. Højesteret har samtidig afklaret, at aktivet ikke indgår i boopgørelsen. Det skærper behovet for planlægning ved arv, gaver og kapitalandele.

ABL § 34, stk. 7 i L 123 åbner for skattemæssig succession ved generationsskifte af aktiv udlejningsvirksomhed. Adgangen kræver, at ejerkredsen selv indgår økonomisk væsentlige aftaler, og at uafhængige tredjemænd ikke sædvanligvis spiller den afgørende rolle. Vægt på økonomi frem for timer.

L123 fastlægger aktiv udlejningsvirksomhed i ABL §34, stk. 7 og åbner for succession ved generationsskifte. Reglerne påvirker pengetanksreglen og bygger på et 1‑års krav. Artiklen skitserer betingelser, effekten for personer og selskaber samt centrale faldgruber som værdiansættelse og tilbudspligt.

L123 skaber klarhed om succession ved aktiv udlejning: Overdrager skal eje over 50 % af ejendommen, og visse familiemedlemmers andele kan tælles med. Transparensreglen i pengetankstesten udvides for aktive udlejningsselskaber, også ved ejerandele under 25 %.

DAC8 pålægger udbydere af kryptoaktivtjenester at indsamle og indberette kunders krypto-transaktioner til skattemyndigheder med udveksling i EU. I samspil med OECD’s CARF udvides rækkevidden til tredjelande. Krav om due diligence, registrering og mulige sanktioner skærper kontrollen – men praktiske udfordringer består.

Højesteret fastslår, at transfer pricing-dokumentation udarbejdet efter OECD’s retningslinjer ikke kan tilsidesættes alene på grund af metodeuenighed. Skatteministeriet bar bevisbyrden for både væsentlige mangler og ikke-armslængdevilkår – og løftede den ikke.