Aktieoverdragelse

Skatteforbehold kan sikre mod uventede skattekonsekvenser ved generationsskifte. En korrekt udformet klausul kan muliggøre annullation eller ændring af aftalen, hvis forudsatte skatteeffekter ikke holder. Vær opmærksom på gyldighedskrav, frister og eventuelt bindende svar fra Skattestyrelsen.

Sø- og Handelsretten fastslår, at en aftalt tilbagesalgspligt for medarbejderaktier ved opsigelse er gyldig. Retten afviser at anvende aftaleloven § 36 til at ændre prissætningen til markedsværdi. Dommen fremhæver behovet for klare leaver- og tilbagekøbsklausuler i ejer- og aktieaftaler.

Regeringen vil indføre en medarbejderejemodel, hvor mindst en fjerdedel af en virksomhed kan overdrages til en AMBA/FMBA med skattemæssig succession. Ordningen rummer krav om uafhængig værdiansættelse, anonym medarbejderafstemning, bunden reserve og løbende betaling af overdragerskat.

Et nyt udvalg vil gøre op med dobbelt-holding-modellen og stramme op på tilbudspligten: hurtigere syn og skøn, totrinsfrist på 5/10 uger, mulighed for at fravige ved nybyggeri før ibrugtagning og klare sanktioner ved tilsidesættelse. Hvad betyder det for dine handler?

Nye regler gør generationsskifte i familieejede virksomheder lettere: Bo og gaveafgift sænkes til 10 procent, skematisk værdiansættelse kan kræves, og succession udvides for ejendomsvirksomheder. Tiltagene reducerer usikkerhed og styrker planlægning og likviditet.

Skattemæssig succession kan sikre likviditet ved ejerskifte, men kræver præcis afklaring af, hvem der lovligt kan overtage: nær familie, visse nære medarbejdere og i nogle tilfælde tidligere ejere. Få overblik over beskæftigelseskrav, undtagelser og centrale planlægningsgreb.

Bo- og gaveafgiften sænkes til 10 pct. ved familieinterne overdragelser, og aktiv udlejning af fast ejendom sidestilles med erhvervsvirksomhed ved succession. Der indføres retskrav på skematisk værdiansættelse, og søskende omfattes. Reglerne gælder fra 1. januar 2025.

L123 skaber klarhed om succession ved aktiv udlejning: Overdrager skal eje over 50 % af ejendommen, og visse familiemedlemmers andele kan tælles med. Transparensreglen i pengetankstesten udvides for aktive udlejningsselskaber, også ved ejerandele under 25 %.

Højesteret fastslår, at eftergivelse af et anfordringsgældsbrev mellem nærtstående som udgangspunkt værdiansættes til pålydende ved beregning af gaveafgift. Kun hvis skyldner dokumenterer varig manglende betalingsevne, kan værdien nedsættes. Det skærper krav til dokumentation.

Skattemæssig succession udskyder beskatningen ved virksomhedsoverdragelser og er central ved generationsskifter. Overblik over nøglekrav som personkreds, fuld skattepligt, pengetankreglen og særlige aktiekrav samt de praktiske konsekvenser for værdiansættelse og likviditet.

Fremsat lovforslag vil sænke boafgiften til 10 procent ved familieoverdragelser med succession, åbne for succession i aktive ejendomsselskaber og indføre en skematisk værdiansættelse. Flere regler foreslås at virke fra 1. oktober 2024, hvilket kan udløse genoptagelse af sager.

Landsskatteretten åbner for, at en ejeraftale kan sikre overtagelse af aktier ved en medejeres død til symbolsk pris uden skattemæssige konsekvenser. Afgørelsen afviser anvendelsen af ligningsloven § 2, når handlen sker mellem selvstændigt ejede holdingselskaber.

Tidlig planlægning af generationsskifte kan sænke afgifter og udskyde skat. Omdannelse til A/S eller ApS muliggør aktiesalg uden tinglysningsafgift, holdingstruktur optimerer beskatning, og A/B-aktier samt skattemæssig succession mindsker købers kapitalkrav.

Østre Landsret fastslår, at lejernes konkrete krav på tilbud efter lejelovens kapitel 24 forældes: tre år fra viden og senest ti år fra overdragelsen. Afgørelsen mindsker risikoen ved historiske handler og skærper kravene til dokumentation, due diligence og friststyring.

Lovudkastet skærper tilbudspligten ved selskabshandler: Udløsning foreslås, når et flertal af stemmer i det ejendomsejende selskab samlet overdrages, også ved split-salg. Den brede kontrolskifteregel droppes, og holdingsalg uden ændret ejerkreds berøres ikke. Høring til 23. august 2023.

Et nyt lovudkast skærper tilbudspligten ved salg af udlejningsejendomme: Pligten udløses, når stemmemajoriteten i ejendomsselskabet afstås, uanset enkeltkontrol. Samtidig rettes en fejl i lejeloven om nettoprisindeks, med tilbagevirkende virkning og håndhævelse fra 1. januar 2024, og forbrugsmålingsomkostninger kan indregnes.