Skatteministeriet vil fjerne den nuværende 50-procentgrænse for, hvor stor en del af lønnen nye og mindre virksomheder kan yde som aktieløn efter ligningslovens § 7 P. I stedet indføres et krav om, at medarbejderen modtager en skattepligtig minimumsløn. Når minimumslønnen er opfyldt, kan virksomheden frit fastsætte aktielønsandelen, forudsat at de øvrige betingelser i § 7 P er opfyldt.
Hovedændringer
Reglerne i § 7 P giver mulighed for at beskatte aktieløn som aktieindkomst med beskatning ved afståelse i stedet for løbende lønbeskatning. Ophævelsen af 50-procentloftet giver startups og mindre virksomheder markant større fleksibilitet i tilrettelæggelsen af incitamentsprogrammer.
Forslaget mindsker også behovet for detaljeret værdiansættelse af tildelinger for at overholde et procentloft. Dermed reduceres risikoen for efterfølgende uenigheder med Skattestyrelsen om værdiansættelsen og den deraf følgende delvise afskæring fra § 7 P.
Udvidelse af "nye og mindre" virksomheder
Definitionen af, hvilke virksomheder der kan bruge de lempeligere § 7 P-regler, foreslås udvidet. Det vil bringe langt flere vækstvirksomheder inden for ordningen og gøre aktiebaseret aflønning mere tilgængelig i senere udviklingsfaser.
De konkrete lempelser retter sig mod virksomhedens størrelse, økonomi og alder, så flere selskaber falder ind under kategorien “yngre og mindre”:
- Maksimalt antal ansatte hæves væsentligt.
- Grænser for nettoomsætning og balancesum forhøjes betydeligt.
- Maksimal virksomhedsaldersgrænse udvides.
De generelle grænser på 10 procent og 20 procent for øvrige ordninger berøres ikke af forslaget, men får mindre praktisk betydning for virksomheder, der opfylder de udvidede kriterier for “nye og mindre”.
Ikrafttrædelse og næste skridt
Ikrafttrædelsestidspunktet fastsættes af skatteministeren og forudsætter Europa-Kommissionens godkendelse som lovlig statsstøtte. Ændringerne vil kun gælde for aftaler, der indgås efter det fastsatte tidspunkt, og eksisterende aftaler kan ikke overføres til de nye regler.
Virksomheder, der ønsker at udnytte de kommende muligheder, bør allerede nu forberede dokumentation for, at minimumsløn og betingelser for “yngre og mindre” er opfyldt, og planlægge eventuelle nye tildelinger til tidligst muligt ikrafttrædelsestidspunkt. Samtidig bør aktielønsprogrammer opdateres, så skattemæssige vilkår, udbredelse blandt medarbejdere og rapportering understøtter § 7 P-compliance og imødegår statsstøtte- og selskabsretlige hensyn.
