Skatterådet har i SKM2025.630.SR præciseret, at eksisterende medarbejderoptioner kan bringes ind under ligningsloven § 7 P ved aftaleændring, men kun hvis optionerne endnu ikke er endeligt erhvervet, og der består reel usikkerhed om vesting. Værdiansættelsen skal ske på tidspunktet for indgåelsen af § 7 P-aftalen – ikke på den oprindelige tildelingsdato.
§ 7 P medfører, at beskatning udskydes til afståelse af aktier og sker som kapitalindkomst, hvilket typisk er gunstigere end lønbeskatning. Afgørelsen udelukker derimod tilbagevirkende anvendelse for allerede vestede optioner eller udstedte aktier. Det giver visse justeringsmuligheder i multinationale aktieprogrammer, men inden for snævre rammer.
For praktikere peger afgørelsen på følgende nøglehandlinger ved implementering i eksisterende ordninger:
- Kortlæg retserhvervelsestidspunkter og vestingbetingelser for hver tildeling.
- Indgå skriftlig § 7 P-aftale før endelig erhvervelse og dokumentér værdiansættelsen pr. aftaletidspunkt.
- Opdater plan- og aftalegrundlag, herunder ændringsklausuler, governance samt skatte- og lønadministrationsprocesser.
