Lovforslaget L 123 lægger op til væsentlige ændringer ved familieoverdragelser af virksomheder. Afgifter lettes, udlejningsejendomme sidestilles med andre erhverv i successionsreglerne, og nye skematiske modeller giver parterne et retskrav på en standardiseret værdiansættelse. Tidsmæssigt foreslås reglerne at have tilbagevirkende virkning for gaver ydet fra 1. oktober 2024, succession i udlejningsejendomme fra 1. januar 2025 og øvrige dele fra dagen efter offentliggørelse i Lovtidende. Lempelsen mellem søskende planlægges at gælde fra 1. januar 2027.
Overblik over de centrale dele af forslaget:
- Nedsættelse af bo- og gaveafgift fra 15 til 10 procent ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til børn.
- Udvidede muligheder for skattemæssig succession ved udlejningsejendomme på nærmere betingelser.
- Retskrav på brug af skematiske værdiansættelser ved familieoverdragelser af virksomheder.
- Lempelse af bo- og gaveafgift mellem søskende.
Nedsættelse af bo- og gaveafgift
Den reducerede afgift gælder kun for erhvervsdelen i en familiehandel. Indgår et stuehus, anses den del som privat og pålægges fortsat 15 procent. Lempelsen omfatter gaver, der ydes som led i handlen, men ikke efterfølgende gældseftergivelser. Anvendelse forudsætter blandt andet, at sælger har ejet og drevet virksomheden i mindst ét år, og at køber opfylder successionsbetingelserne for nære familiemedlemmer. Generationsovergange til niecer og nevøer samt medarbejdersuccession er ikke omfattet.
Tidsmæssigt foreslås ændringen at omfatte gaver ydet fra 1. oktober 2024. Det kan derfor være relevant allerede nu at strukturere planlagte overdragelser i lyset af de kommende regler.
Succession i udlejningsejendomme
Udlejning af fast ejendom foreslås behandlet som aktiv erhvervsvirksomhed. Det åbner for succession ved generationsskifte, også ved udlejning til VE-anlæg og solceller. Overdrager skal eje mere end 50 procent og have ejet og drevet virksomheden i mindst ét år. Klassiske successionsbetingelser skal i øvrigt være opfyldt, og der bør laves en konkret beregning af fordelene ved succession.
Det er uafklaret, om overdragerens retsstilling kan videreføres til en efterlevende ægtefælle ved overdragelser fra dødsbo eller uskiftet bo. Reglen om succession i udlejningsejendomme foreslås at gælde fra 1. januar 2025.
Skematiske værdiansættelser og søskendeafgift
Parterne får et retskrav på at anvende skematiske modeller, som Skattestyrelsen skal godkende. Modellerne tager udgangspunkt i bogført egenkapital reguleret for goodwill og en vægtning af de seneste fem regnskabsår. Resultatet kan nedjusteres med en beregnet driftsherreaflønning inden for et fast interval. Reglerne er teknisk komplekse og kræver grundigt forarbejde.
Lempelsen mellem søskende gælder kun søskende og omfatter ikke søskendebørn. Den foreslås at have virkning for gaver og arv fra 1. januar 2027. I lyset af kompleksiteten og risikoen for fremtidige politiske justeringer bør virksomheder og familier prioritere rettidig planlægning og professionel rådgivning.
