Flere skattestraffesager knytter sig i disse år til aktieløn. Kernen er korrekt indberetning og valg af den rette skatteregime, da fejl kan få både økonomiske og strafferetlige konsekvenser for både arbejdsgivere og ansatte.
Skatteregler for aktieløn
Medarbejderaktier, optionsprogrammer og warrants er incitamenter, hvor medarbejdere kan modtage aktier eller rettigheder. Købsoptioner giver adgang til eksisterende kapitalandele, mens warrants er tegningsretter til nye aktier.
Efter ligningsloven § 7 P kan ordningen, hvis den er aftalt mellem parterne, medføre, at vederlaget beskattes som aktieindkomst og først ved afståelse. Dermed undgås lønbeskatning på retserhvervelses- eller udnyttelsestidspunktet.
Ordningen forudsætter, at centrale betingelser er opfyldt:
- Værdien af tildelingen må som udgangspunkt ikke overstige en andel af den ansattes årsløn.
- Rettighederne må ikke kunne overdrages.
- Vederlaget skal vedrøre arbejdsgiverselskabet eller et koncernforbundet selskab og ikke udgøre en særskilt aktieklasse.
- Tildelingen skal ske som led i et ansættelsesforhold, og bestyrelsesmedlemmer er afskåret.
Strafferetlige risici og kontrol
Forkert eller manglende indberetning af aktieløn kan udløse skattestraffesag med bøde og i grove tilfælde skærpede sanktioner. Korrekt klassifikation, værdiansættelse og rettidig arbejdsgiverindberetning er derfor afgørende for at reducere risikoen.
Praktisk bør arbejdsgiver og medarbejder sikre dokumentation for tildelingsgrundlag, retserhvervelsestidspunkt og udnyttelse, så opgørelsen efter aktieavanceloven ved salg kan gennemføres. Ved tvivl bør der søges rådgivning eller bindende svar hos Skattestyrelsen.
