Folketinget har vedtaget lempelser, der gør det lettere og billigere at gennemføre familieinterne generationsskifter af erhvervsvirksomheder med virkning fra 1. januar 2025. Afgifterne sænkes, aktiv udlejning af fast ejendom sidestilles med øvrig erhvervsvirksomhed ved succession, og der indføres retskrav på skematisk værdiansættelse ved opgørelsen af bo- og gaveafgift.
Lavere bo- og gaveafgift ved familieoverdragelser
Ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed til nære familiemedlemmer nedsættes bo- og gaveafgiften til 10 pct. Lempelsen gælder både ved gave og arv og sigter mod at lette likviditetspresset i forbindelse med ejerskifte.
Kredsen af begunstigede udvides, idet søskende omfattes af ordningen. Overdragelser uden for den begunstigede personkreds er fortsat underlagt de almindelige satser og regler.
Aktiv udlejning af fast ejendom omfattes
Aktiv udlejning af fast ejendom anses fremover som erhvervsvirksomhed ved succession og er dermed ikke længere omfattet af pengetankreglen. Det åbner for succession og den lave afgift ved overdragelse af virksomheder med udlejningsejendomme.
Aktivitet forstås som, at aftaler af væsentlig økonomisk betydning for driften ikke i overvejende grad indgås af uafhængige tredjemænd. Ligger ejendommen i selskab, kræves overdragerens direkte eller indirekte ejerandel på over 50 pct., hvor nær familie medregnes ved opgørelsen.
Skematisk værdiansættelse og retskrav
Værdien kan fastsættes efter en skematisk model baseret på regnskabsoplysninger, og overdrageren har et retskrav på at anvende modellen ved beregning af bo- og gaveafgift. Det styrker forudsigelighed og procesøkonomi i planlægningen.
Retskravet omfatter ikke andre skatteberegninger, herunder avancebeskatning ved skattepligtig overdragelse, hvor de almindelige regler fortsat gælder. Virksomhedsejere bør derfor tidligt afklare struktur, dokumentation og ejerandele for at udnytte succession og afgiftslempelser korrekt.
