Vestre Landsret i SKM2023.552.VLR har afgjort, at værdiansættelsescirkulærets 15 pct reglen kan anvendes ved overdragelse af næringsejendomme, når betingelserne i cirkulæret i øvrigt er opfyldt. Generel markedsindsigt hos en næringsdrivende udgør ikke i sig selv særlige omstændigheder, som berettiger fravigelse.
Baggrund og dommens resultat
Skatterådet afskar i SKM2018.375.SR og SKM2018.378.SR brugen af cirkulæreværdi ved næringsejendomme. Landsskatteretten ændrede praksis i SKM2022.157.LSR og anerkendte anvendelsen, hvis betingelserne er opfyldt. Vestre Landsret tiltrådte denne forståelse i den indbragte sag og offentliggjorde dommen som SKM2023.552.VLR.
Sagen vedrørte forældres overdragelse af flere ejendomme i næringsvirksomhed til fem børn, hvor værdien var fastsat efter 15 pct reglen. Landsretten fandt ikke, at skattemyndighederne havde påvist konkrete oplysninger om ejendommenes handelsværdi, der kunne udgøre særlige omstændigheder. Dommen er afsagt med dissens og er anket til Højesteret.
Praktiske konsekvenser
Ved familieoverdragelser af næringsejendomme kan cirkulæreværdien som udgangspunkt anvendes, herunder 15 pct reglen. Fravigelse forudsætter konkrete forhold, fx samtidig salg i fri handel eller en aktuel, sagkyndig vurdering, der dokumenterer anden handelsværdi.
Dommen skærper beviskravet for myndighederne, men retstilstanden er ikke endeligt afklaret før Højesterets afgørelse. Rådgivere bør sikre dokumentation for forudsætningerne for cirkulæreværdi og være opmærksomme på sammenfaldende dispositioner, der kan udgøre særlige omstændigheder.
