Skatteændring i LL § 7 P for aktieløn
Folketinget har vedtaget en ændring af ligningslovens § 7 P, der væsentligt udvider adgangen for nye og mindre virksomheder til at anvende aktieløn. Ordninger, der opfylder § 7 P, beskatter aktier og tegningsretter som aktieindkomst ved afståelse, hvilket typisk er mere gunstigt end lønbeskatning som personlig indkomst. Den tidligere særlige 50 %-grænse af årslønnen for aktieløn i nye og mindre virksomheder ophæves.
I stedet indføres et minimumslønkrav pr. medarbejder. Aktieløn kan således tildeles uden en øvre procentuel begrænsning, hvis medarbejderen har en årlig grundløn på mindst 265.300 kr. (beløbet reguleres årligt). Skiftet fra et procentloft til et løngulv forenkler udformningen af incitamentsprogrammer og mindsker behovet for komplekse forholdsmæssige beregninger.
Udvidet virksomhedsdefinition og lønkrav
Lovændringen udvider samtidig, hvem der kan anses for “nye og mindre virksomheder” under § 7 P’s lempelige regime. Dermed får flere vækstvirksomheder adgang til gunstig beskatning af aktieløn. De centrale adgangskriterier for virksomheden er justeret således:
- Maksimalt 150 ansatte
- Nettoomsætning eller balancesum op til 200 mio. kr.
- Aktivitet på markedet i under 10 år
Betingelserne betyder, at langt flere start-ups og SMV’er kan bruge aktieaflønning som et konkurrencedygtigt element i lønpakken. Minimumslønkravet gælder for hver medarbejder, der modtager aktieløn, og skal opfyldes for at være omfattet af § 7 P.
Praktiske konsekvenser og compliance
For virksomhederne forenkler reglerne både design og implementering af incitamentsordninger. Fraværet af en procentuel øvre grænse og de udvidede adgangskriterier reducerer administrationen og kan understøtte rekruttering, fastholdelse og interessefællesskab mellem ejere og medarbejdere.
Samtidig skærpes behovet for korrekt dokumentation og proces. For at bevare § 7 P-behandlingen skal aftaler og tildelinger udformes præcist, herunder afstemmes med ansættelsesretlige vilkår, selskabsretlige beslutninger og vedtægter. Klare bestemmelser om vesting, fratrædelse og eventuel tilbagekøbsret bør indarbejdes, og den løbende opfølgning skal sikre, at virksomhedens status og medarbejdernes lønforhold fortsat opfylder betingelserne.
