Ligningslov § 7 P giver virksomheder mulighed for at vederlægge medarbejdere med aktier eller tegningsretter på gunstige vilkår. Beskatningen udskydes til afståelsestidspunktet, og indkomsten beskattes som aktieindkomst i stedet for løn, hvilket typisk reducerer skatten og forbedrer medarbejderens likviditet.
Skattemæssige virkninger
Ved salg beskattes kun avancen, idet medarbejderens eventuelle egenbetaling fratrækkes. Arbejdsgiver har ikke fradrag for værdien af aktievederlaget, men kan normalt fradrage rimelige etablerings- og rådgiveromkostninger knyttet til ordningen.
Ordningen forudsætter korrekt indberetning til E-indkomst både ved aftale- og tildelingstidspunkt. Ophører den fulde danske skattepligt, udløses fraflytterbeskatning af de tildelte rettigheder.
Betingelser og lofter
Tildelinger kan som udgangspunkt udgøre op til 10 % af medarbejderens årsløn; åbnes ordningen på lige vilkår for mindst 80 % af medarbejderne, kan loftet forhøjes til 20 %. Nye, mindre virksomheder kan – hvis størrelses- og omsætningskriterier er opfyldt – gå op til 50 %.
Der skal foreligge en skriftlig aftale, der præcist beskriver vederlaget og instrumentet, herunder aktiers styk- eller nominelle størrelse og eventuelle erhvervelsesbetingelser. Rettighederne skal ydes af arbejdsgiver eller koncernforbundet selskab, give ret til aktier i samme kreds og må ikke udgøre en særlig aktieklasse. Som udgangspunkt kan aktierne ikke overdrages.
Risici og anbefaling
Overholdes formkravene ikke, falder tildelingen uden for ligningslov § 7 P og beskattes som almindelig løn med deraf følgende indeholdelses- og indberetningspligt. Det kan medføre væsentlig merbeskatning for medarbejderen.
Virksomheder bør derfor sikre dokumentation, indberetning og korrekt klassifikation før udrulning og koordinere med revisor og juridisk rådgiver.
