Værdiansættelse ved familieoverdragelse: overgang til +/- 20 %-reglen
Med det nye ejendomsvurderingssystem erstattes den tidligere +/- 15 %-ramme af en +/- 20 %-regel ved overdragelse mellem nærtstående. Skattestyrelsen skal som udgangspunkt acceptere en pris inden for 80-120 % af den senest offentliggjorte ejendomsværdi, når den endelige vurdering efter de nye regler foreligger. Se værdiansættelsescirkulæret på Retsinformation.
For erhvervsejendomme fastsættes kun grundværdi i det nye system. Til brug for bo- og gaveafgift kan der efter anmodning udstedes en ejendomsværdi fra Vurderingsstyrelsen mod gebyr med tidsbegrænset gyldighed. Kontakt Skattestyrelsen for generel vejledning.
Særlige omstændigheder der kan tilsidesætte +/- 20 %-reglen
Et styresignal, nu indarbejdet i Skattestyrelsens juridiske vejledning, præciserer, at myndighederne kan fravige intervallet ved særlige omstændigheder, når konkrete oplysninger viser, at den offentlige vurdering ikke afspejler handelsværdien. Vurderingen beror på en samlet, konkret bevisbedømmelse.
Myndighederne lægger vægt på dokumenterede markedsindikatorer, tidsmæssig nærhed til overdragelsen og størrelsen af afvigelsen mellem den valgte værdi og den sandsynlige markedspris.
Typiske forhold, som kan udgøre særlige omstændigheder, er:
- En nylig handel mellem uafhængige parter til højere pris.
- Væsentlige renoveringer eller moderniseringer.
- Kvalificeret mæglervurdering med højere pris.
- Belåning, som indikerer højere værdi.
- Optagelse til højere dagsværdi i regnskab.
- Andre nærliggende dispositioner eller arvedeling på højere værdi.
Anvendelsesområde, ejendomstyper og berigtigelse
Reglen kan bruges i gaveafgiftskredsen (bl.a. forældre, børn, ægtefæller og visse samlevere). Den anvendes typisk på ejerboliger som parcelhuse, ejerlejligheder og sommerhuse, og kan efter omstændighederne benyttes ved blandet benyttede eller erhvervsejendomme. Næringsejendomme falder udenfor.
Købesummen kan berigtiges kontant, som gave eller med gældsbrev. Er lånet rente- eller afdragsfrit, bør det ske på anfordringsvilkår for at undgå gavebeskatning af rentefordelen. Ved tvivl om intervallets anvendelighed eller om særlige omstændigheder foreligger, kan der søges bindende svar fra Skattestyrelsen.
