Familieoverdragelse af fast ejendom kan fortsat ske efter værdiansættelsescirkulæret, hvor den offentlige vurdering kan lægges til grund med et standardnedslag. Det gælder, indtil de nye vurderinger fra Vurderingsstyrelsen er fuldt implementeret. Ordningen er for nærtstående og kan flytte fremtidig værdistigning til næste generation.
Skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser
Ved overdragelse til den lempede værdi reduceres risikoen for gaveafgift, fordi prisfastsættelsen følger cirkulæret. Købesummen kan finansieres med et anfordringsgældsbrev uden rente og afdrag, og årlige afgiftsfri gaver kan anvendes til gradvis nedbringelse af gælden.
En senere fortjeneste hos barnet kan være skattefri efter parcelhus- eller sommerhusreglen, hvis ejendommen reelt har været anvendt privat. Betingelserne skal vurderes konkret med fokus på brug og ejertid.
Særlige omstændigheder og kontrolrisici
Skattemyndighederne kan tilsidesætte familieprisen, hvis særlige omstændigheder viser, at markedsværdien var væsentligt højere. Det øger beviskravene og kan udløse gaveafgift og eventuelle korrektioner.
I praksis er der set momenter, som taler imod at anvende den lempede værdi. Parterne bør derfor undgå tiltag, der dokumenterer en højere handelsværdi end familieprisen.
Typiske risikofaktorer, der kan udløse tilsidesættelse, omfatter blandt andet:
- Indhentning af mæglervurdering tæt på overdragelsen.
- Nyligt køb til højere pris end familieprisen.
- Modtagelse af konkrete købstilbud fra tredjemand.
- Ny belåning med højere vurderingsgrundlag hos bank eller realkredit.
- Væsentlige forbedringer eller renovering forud for overdragelsen.
- Meget kort ejertid før videresalg til markedspris.
Hvis søskende kompenseres via større gaver, arveafkald eller ændringer i testamente i tæt tilknytning til overdragelsen, kan det indikere kendskab til en højere værdi og dermed udløse kontrol.
Planlægning og familieretlige hensyn
Overvej særeje for at afklare formueordningen ved separation eller dødsfald. Aftalen skal udformes korrekt for at få retsvirkning og sikre forudsigelighed mellem ægtefæller.
Drøft samtidig balancen mellem søskende. Eventuelle testamentariske justeringer bør ske velbegrundet og tidsmæssigt adskilt fra handlen for at minimere risikoen for, at skattemyndighederne anser dem som tegn på en højere handelsværdi.
