Højesteret fastslog, at realkreditbelåning kan udgøre en særlig omstændighed, der begrunder afvigelse fra 15 pct-reglen ved familieoverdragelse af fast ejendom. Når overtaget prioritetsgæld væsentligt overstiger den offentlige vurdering, kan skattemyndighederne tilsidesætte den aftalte pris og anvende Vurderingsstyrelsens handelsværdi ved beregning af gaveafgift.
Retsgrundlag og konkret vurdering
Udgangspunktet er, at gaver værdiansættes til handelsværdi på modtagelsestidspunktet. Efter værdiansættelsescirkulæret skal skattemyndighederne som hovedregel acceptere en pris inden for 15 pct af den offentlige ejendomsvurdering ved overdragelser mellem nærtstående. Reglen kan fraviges ved særlige omstændigheder, som vurderes konkret.
Højesteret udtalte, at realkreditvurderinger kan indikere, at den offentlige vurdering er for lav. Relevante momenter er bl.a. forskellen mellem belåningsgrundlag og offentlig vurdering samt tidsmæssig nærhed mellem belåning og overdragelse. Ved væsentlig gældsovertagelse ud over den offentlige vurdering taler meget for at fravige 15 pct-reglen.
I den konkrete sag overtog to børn fire udlejningsejendomme til den offentlige vurdering, men samtidig en prioritetsgæld betydeligt over dette niveau. Vurderingsstyrelsen havde anslået en samlet kontant handelsværdi, der klart oversteg den offentlige vurdering. Højesteret fandt, at der forelå særlige omstændigheder og lagde derfor Vurderingsstyrelsens skøn til grund for gaveafgiften. Landsretten var nået til samme resultat.
Læs Højesterets dom via Domstolene og se landsrettens afgørelse i Domsdatabasen: BS-40807/2022-HJR. Landsrettens dom.
